פטור ממס הכנסה עשוי להיות אחת הזכויות הכלכליות המשמעותיות ביותר עבור אנשים המתמודדים עם מצב רפואי מורכב. בניגוד לקצבת נכות כללית, כאן המוקד אינו בשאלה עד כמה נפגעה היכולת לעבוד – אלא בעיקר בשיעור הנכות הרפואית שנקבע לאדם.
במקרים המתאימים, מי שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור המזכה ולתקופה הנדרשת עשוי לקבל פטור ממס הכנסה עד לתקרות הקבועות בחוק. לכן גם אדם שממשיך לעבוד, מנהל עסק או בעל הכנסה חייבת במס עשוי להיות זכאי לפטור.
מי עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה?
ככלל, הפטור לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה עשוי להינתן למי שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 100%, או נכות רפואית משוקללת בשיעור של לפחות 90%, בהתאם לכללי החישוב הקבועים בדין.
כאשר מדובר במספר ליקויים רפואיים, אחוזי הנכות אינם מתחברים בחיבור רגיל אלא מחושבים בשקלול. בתנאים הרלוונטיים לפטור על בסיס מספר ליקויים, נדרש גם שלפחות ליקוי אחד יהיה בשיעור של 40% ומעלה. תקופת הנכות המזכה צריכה להיות לפחות 185 ימים, והיא יכולה להיקבע לצמיתות או לתקופה זמנית.
לא מחלה אחת – אלא התמונה הרפואית המלאה
אחת הנקודות החשובות בתביעה לפטור ממס הכנסה היא שלא תמיד צריך להגיע ל-90% נכות בגלל מחלה אחת.
אדם יכול להתמודד במקביל עם מספר ליקויים רפואיים – למשל בתחום האורתופדי, הקרדיולוגי, הנוירולוגי, הנפשי, הסוכרת, מערכת העיכול, השמיעה או הראייה – ולכל אחד מהם עשויים להיקבע אחוזי נכות בהתאם לממצאים הרפואיים.
כאשר קיימים מספר ליקויים, הם משוקללים לפי הכללים הרלוונטיים. לכן חשוב לבחון את כל התיק הרפואי, ולא להתמקד רק במחלה שנראית על פניו כבעיה המרכזית.
איך נקבעים אחוזי הנכות לצורך הפטור?
מי שטרם נקבעה לו נכות רפואית המזכה בפטור יכול להגיש בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך הקלות במס. הוועדות הרפואיות לצורך זה נערכות על ידי הביטוח הלאומי, בעוד שהטיפול בנושא הפטור עצמו הוא מול רשות המסים.
לוועדה יש משמעות רבה, משום שהרופא קובע את אחוזי הנכות בהתאם למסמכים הרפואיים, לממצאים ולספר הליקויים. לכן בניית התיק הרפואי לפני הוועדה היא שלב מהותי בתהליך.
כבר נקבעו לכם אחוזי נכות?
לא תמיד צריך להתחיל את התהליך מחדש.
אם כבר נקבעה נכות רפואית המזכה בהתאם לאחד המסלולים המוכרים לצורך הפטור, ניתן להגיש לרשות המסים בקשה לפטור בצירוף הפרוטוקול הרפואי והמסמכים הנדרשים. מי שטרם נקבעה לו נכות מתאימה יכול לבקש לעבור ועדה רפואית לצורך הקלות במס.
לכן לפני הגשת בקשה חדשה חשוב לבדוק אילו קביעות רפואיות כבר קיימות והאם ניתן להשתמש בהן.
האם אפשר לקבל החזר מס על שנים קודמות?
במקרים שבהם הפטור חל גם על תקופות קודמות, עשויה להיות אפשרות לקבל החזרי מס בגין שנים קודמות, בכפוף לתקופת הנכות שנקבעה, לדיני המס ולמועדים הרלוונטיים.
רשות המסים מציינת שכאשר הפטור מתייחס לשנים קודמות, יש להגיש בקשה להחזר מס או בקשה לתיקון דוח, לפי העניין.
לכן לעיתים המשמעות הכלכלית של ההכרה אינה רק הפחתת המס מכאן ולהבא, אלא גם בחינת מס שכבר שולם.
איך חוסן וזכות מסייעת?
בחוסן וזכות אנחנו בוחנים את התמונה הרפואית המלאה ולא רק אבחנה אחת.
אנחנו עוברים על החומר הרפואי, מאתרים את הליקויים שעשויים להיות רלוונטיים, בודקים אילו מסמכים חסרים, מסייעים בבניית התיק ומכינים את הלקוח לקראת הוועדות הרפואיות.
המטרה היא שכל ליקוי רפואי רלוונטי יקבל את המקום הראוי לו, ושהוועדה תקבל תמונה מסודרת ומדויקת ככל האפשר של מצבו הרפואי של הלקוח.
כי כשמדובר בפטור ממס הכנסה, התמונה הרפואית השלמה יכולה לעשות הבדל משמעותי.
